С 1 января 2013 года порядок осуществления деятельности индивидуальными предпринимателями с применением патента регулируется новой главой Налогового кодекса 26.5 «Патентная система налогообложения».
Это специальный налоговый режим, предназначенный исключительно для индивидуальных предпринимателей. Переход на патентную систему и отказ от нее осуществляются в добровольном порядке.
Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым Кодексом РФ и вводится в действие законом субъекта РФ. На территории края патентная система введена законом Краснодарского края. от 16.11.2012 №2601-КЗ.
Патентная система налогообложения имеет следующие преимущества:
— не нужно сдавать декларации;
-сумма налога представляет собой фиксированный платеж;
-освобождает предпринимателей от уплаты НДФЛ, НДС (за исключением случаев НДС, подлежащего уплате при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения, при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ).
Несмотря на добровольный порядок перехода на патентную систему налогообложения, существует ряд ограничений на ее применение:
— во-первых, это соблюдение лимита по доходам – доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, не должны превышать 60 млн. руб. за календарный год. При совмещении патентной и упрощенной систем налогообложения при определении величины доходов учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
— во-вторых, соблюдение лимита по средней численности привлекаемых наемных работников – не более 15 человек;
Налоговой базой при патентной системе налогообложения выступает потенциально возможный к получению годовой доход.
Налоговая ставка — 6 процентов.
Налоговым периодом признается календарный год либо срок, на который выдан патент, если он составляет менее 12 месяцев.
Стоимость патента рассчитывается пропорционально периоду его действия: потенциальный годовой доход умножается на отношение количества месяцев, на которые выдан патент к 12 месяцам.
Для получения патента, удостоверяющего право индивидуального предпринимателя на занятие тем или иным видом деятельности (в рамках утвержденного перечня), ему необходимо обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением.
Налогоплательщик подает заявление на получение патента не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения в налоговый орган по месту жительства. Налоговый орган в течение 5 дней выдает патент или уведомляет об отказе в выдаче патента.
Уплата стоимости патента производится по месту постановки на учет в налоговом органе:
1) если патент получен на срок до шести месяцев, — оплата производится в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года – произвести оплату необходимо:
в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.
Налоговый учет полученных доходов ведется предпринимателям в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения отдельно по каждому виду осуществляемой деятельности.
Применять ККТ налогоплательщикам при применении патента не нужно.
Для налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, не предусмотрена возможность уменьшения стоимости патента на уплаченные страховые взносы.
Начальник Межрайонной ИФНС России №9 по Краснодарскому краю Д.В.Мокроусов
